UoP vs Zlecenie vs B2B
3 JTBD: policz netto, pokaż tabelę, wybierz formę dla profilu. Ranking z risk PIP po reformie 11 marca 2026.
| Forma | Netto rocznie | vs UoP | % brutto |
|---|---|---|---|
| Umowa o pracę | 85 763 zł | — baza — | 71,5% |
| Umowa zlecenie 🏆 | 87 888 zł | +2125 zł | 73,2% |
| B2B skala 12/32% | 75 229 zł | -10 534 zł | 62,7% |
| B2B liniowy 19% | 69 408 zł | -16 355 zł | 57,8% |
| B2B ryczałt 12% IT | 75 884 zł | -9878 zł | 63,2% |
Założenia (UoP, B2B koszty, ZUS)
- UoP: KUP standardowe 250 zł/mies., bez PPK, bez ulgi dla młodych.
- Zlecenie: pełne ozusowanie (poza studentami <26 lat), KUP 20%.
- B2B: koszty operacyjne domyślnie 5% przychodu (typowe dla IT freelance).
- B2B ryczałt 12% — PKWiU 62.01 (programowanie). Inne PKWiU = inna stawka.
- Zdrowotna ryczałt: 498,35 zł (do 60k przychodu) / 830,58 zł (60-300k) / 1 495,04 zł (>300k).
- VAT zwolnienie podmiotowe limit 240 000 zł rocznie (NEW od 2026, wcześniej 200k).
Jak działa decision tree UoP vs Zlecenie vs B2B
Ranking bierze pod uwagę cztery wymiary: maksymalne netto, ryzyko PIP/ZUS, papier (formalności) oraz zgodność z profilem zawodowym. W zakładce "Pomóż mi wybrać" wybierasz profil, dochód roczny i jeden klient (single-client) — kalkulator zwraca uporządkowane miejsca z konkretnymi liczbami i krótkim verdictem prozatorskim.
Wzory rocznego netto dla 3 form są deterministyczne i nie zależą od profilu (profil zmienia tylko wagę kryteriów rankingu i typową stawkę ryczałtu). Zarówno arytmetyka, jak i ocena ryzyka działają w przeglądarce — nic nie wysyłamy na serwer.
Wzory netto rocznego (2026)
Umowa o pracę (UoP)
netto = brutto − ZUS_pracownika − zdrowotna − PIT
ZUS_pracownika = brutto × 13,71%
zdrowotna = (brutto − ZUS) × 9%
KUP = 250 zł/mies (lub 50% KUP IT do 120 000 zł/rok)
podstawa_PIT = brutto − ZUS − KUP
PIT = (podstawa − 30 000) × 12% (do progu 120 000)
+ (podstawa − 120 000) × 32% (powyżej progu) Umowa zlecenie (pełne ozusowanie 2026)
netto = brutto − ZUS_zleceniobiorcy − zdrowotna − PIT ZUS_zleceniobiorcy = brutto × 13,71% zdrowotna = (brutto − ZUS) × 9% KUP = 20% × (brutto − ZUS) PIT = (podstawa − 30 000) × 12% / 32%
Wyjątek: studenci do 26 lat — zwolnieni z ZUS i zdrowotnej (w tym kalkulatorze pomijamy ten przypadek).
B2B (JDG) — 3 formy opodatkowania
1. SKALA 12/32%: netto = przychód − koszty − ZUS_społ − zdrowotna − PIT zdrowotna = max(dochód × 9%, 432,54 zł × 12) PIT = jak w UoP (skala progresywna) 2. LINIOWY 19%: netto = przychód − koszty − ZUS_społ − zdrowotna − PIT zdrowotna = max(dochód × 4,9%, 432,54 zł × 12) odliczenie zdrowotnej do 14 100 zł rocznie PIT = (dochód − ZUS − odliczenie_zdr) × 19% 3. RYCZAŁT (8 stawek 2-17%): netto = przychód − ZUS_społ − zdrowotna − PIT zdrowotna = wg progów: 498,35 / 830,58 / 1 495,04 zł/mies odliczenie 50% zdrowotnej od przychodu PIT = (przychód − ZUS − 50%×zdrowotna) × stawka
Przykłady (deterministyczne)
Brutto 120 000 zł/rok (10 000 zł/mies) — junior IT
- UoP: ZUS 16 452 + zdrowotna 9 319 + PIT ~8 470 → netto około 85 750 zł/rok (~7 150 zł/mies).
- Zlecenie: ZUS 16 452 + zdrowotna 9 319 + PIT (po KUP 20%) ~7 600 → netto około 86 600 zł/rok.
- B2B liniowy 19% duży ZUS: ZUS roczny 23 121 + zdrowotna ~5 590 + PIT ~16 200 → netto około 69 100 zł/rok.
- B2B ryczałt 12% IT duży ZUS: ZUS 23 121 + zdrowotna 9 967 (próg 60-300k) + PIT ~26 600 → netto około 60 300 zł/rok.
Wniosek metody: przy 120k brutto/rok UoP i zlecenie wygrywają z B2B przez kwotę wolną PIT 30 000 zł i niski próg. Break-even B2B ≈ 150 000 – 165 000 zł/rok przychodu.
Brutto 250 000 zł/rok (20 833 zł/mies) — senior IT
- UoP: po przekroczeniu progu 120 000 część dochodu opodatkowana 32% → netto około 155 800 zł/rok.
- B2B liniowy 19% duży ZUS: PIT płaski 19%, brak progresji → netto około 164 200 zł/rok.
- B2B ryczałt 12% IT duży ZUS: ryczałt od przychodu 12%, niska zdrowotna → netto około 190 300 zł/rok.
Wniosek metody: powyżej ~150 000 zł/rok B2B ryczałt 12% IT staje się wyraźnie korzystniejszy od UoP — głównie dzięki płaskiej stawce zamiast progresji 12/32% i zdrowotnej liczonej od progu, nie od dochodu.
Single-client B2B — co mówi reforma PIP z 11.03.2026
Ustawa o PIP została podpisana przez Prezydenta 2 kwietnia 2026 (Sejm 11.03 — 230 głosów, Senat 12.03 — bez poprawek). Główne zmiany dla B2B:
- PIP ma kompetencję do administracyjnego przekształcenia umowy cywilnoprawnej (w tym B2B) w stosunek pracy — bez decyzji sądu.
- Wymiana danych ZUS-PIP-KAS — automatyczne typowanie firm do kontroli (np. JDG z jednym kontrahentem > 6 mies).
- Egzekucja ZUS i zaliczek PIT może objąć 5 lat wstecz (przedawnienie z art. 24 ustawy o systemie ZUS).
Konsekwencja dla rankingu: jeśli zaznaczysz "single-client = TAK" w zakładce 3, kalkulator podnosi risk score do 5/5 i wskazuje UoP/zlecenie jako bezpieczniejsze. To NIE oznacza, że B2B z jednym klientem zawsze przegrywa — można je obronić, mając autonomię, własny sprzęt, klauzulę zastępstwa i 2-3 miesiące dokumentacji bez nadzoru. Pełne 4 kryteria PIP testu znajdziesz w kalkulatorze B2B.
50% KUP IT — kiedy ratuje UoP
Programiści i twórcy programów komputerowych mogą zastosować 50% KUP autorskie (art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o PIT) do wynagrodzenia z UoP, jeśli umowa zawiera klauzulę o wtórnym nabyciu praw autorskich (art. 74 ust. 3 prawa autorskiego). Mechanika:
- Limit roczny: 120 000 zł (50% × 240 000 zł brutto kwalifikowanego).
- NSA II FSK 766/25 — wykluczenie retroaktywnego stosowania bez ewidencji prac twórczych.
- NSA II FSK 1890/20 — gry komputerowe wymagają ewidencji per-projekt.
- NIE dotyczy JDG/B2B — alternatywą tam jest IP Box 5% (art. 30ca).
Praktycznie: dla seniora IT na UoP z dochodem 200 000+ zł rocznie 50% KUP może podnieść netto o ~15-20 000 zł/rok, zbliżając UoP do B2B liniowego, ale wciąż poniżej B2B ryczałtu 12%.
KSeF etap 2 — papier dla B2B od 1.04.2026
Krajowy System e-Faktur (KSeF) drugi etap stał się obowiązkowy 1 kwietnia 2026. Dla B2B oznacza to: każda faktura wystawiona kontrahentowi VAT-czynnemu musi przejść przez KSeF (faktura ustrukturyzowana XML). Wyjątek do końca 2026: faktury ≤ 10 000 zł brutto miesięcznie można wystawiać tradycyjnie. Najmniejsi podatnicy dołączają od 1.01.2027.
W kalkulatorze rankingu paperwork score dla B2B uwzględnia KSeF — 4/5 dla B2B zwolnionego z VAT, 5/5 dla B2B czynnego (powyżej limitu 240 000 zł rocznego przychodu).