Kontrakt menedżerski
Kalkulator + NSA wyrok 5.02.2026 + precise ZUS breakdown.
Wyrok NSA jednoznaczny:
- Członek zarządu / prezes spółki NIE MOŻE rozliczać wynagrodzenia za zarządzanie spółką w ramach JDG/B2B.
- Przychody zarządcze = art. 13 pkt 7/9 ustawy o PIT = „działalność wykonywana osobiście".
- NIE działalność gospodarcza — mimo formy prawnej JDG.
Konsekwencja próby B2B prezesa:
- Organ skarbowy zakwestionuje strukturę.
- Naliczy PIT od pełnej kwoty (skala 12% / 32% z kwotą wolną 30 000 zł).
- Doliczy odsetki za zwłokę (10,5%/rok od zaległości podatkowych — ordynacja podatkowa art. 56 § 1, M.P. 2026 poz. 269).
- Może wszcząć postępowanie KKS (art. 54 KKS — uchylanie się od PIT, do 720 stawek dziennych).
WYJĄTEK: usługi WYKRACZAJĄCE poza zarządzanie spółką (specjalistyczne doradztwo techniczne, konsulting branżowy) — możliwe B2B, ale wymaga drobiazgowej analizy umowy + zalecana indywidualna interpretacja KIS przed strukturyzacją.
▶ℹ️ Szczegóły wyliczeń i regulacje
Jak używać kalkulatora
Zakładka „Kalkulator kontraktu"
Wpisz kwotę miesięczną brutto (5 000 — 100 000 zł, domyślnie 10 000 zł) oraz wybierz, czy chcesz chorobową dobrowolną (+2,45% brutto = prawo do L4 i macierzyńskiego po 90 dniach okresu wyczekiwania). Kalkulator pokaże 4 liczby kluczowe: brutto rocznie (× 12), netto miesięcznie na rękę, sumę ZUS pracownika + zdrowotnej rocznie, oraz PIT roczny w skali 12%/32% z kwotą wolną 30 000 zł.
Zakładka „NSA wyrok B2B"
Praktyczna analiza wyroku NSA II FSK 637/23 z 5 lutego 2026. Wyjaśniamy, dlaczego prezes spółki NIE może rozliczać wynagrodzenia za zarządzanie spółką w ramach JDG/B2B, oraz pokazujemy hipotetyczny przykład zakwestionowania struktury (30 000 zł/mies → dopłata PIT, odsetki, sankcje KKS). Wyjątek: usługi WYKRACZAJĄCE poza zarządzanie (specjalistyczne doradztwo, konsulting techniczny) — możliwe B2B, ale wymaga indywidualnej interpretacji KIS.
Zakładka „Optymalizacja"
Legalne dźwignie optymalizacji kontraktu menedżerskiego: KUP 20% zryczałtowane (jedyna ulga kosztowa), IKE/IKZE jako dodatkowy filar emerytalny, decyzja o chorobowej dobrowolnej (kalkulator opłacalności w zależności od oceny ryzyka L4), brak FP/FGŚP po stronie płatnika (drobna oszczędność dla spółki vs UoP). Plus pełna struktura optymalna: kontrakt menedżerski na zarządzanie + B2B na doradztwo wykraczające poza zarządzanie (po interpretacji KIS).
Wzór kontraktu menedżerskiego — 4 składki ZUS + KUP 20% + PIT skala
• Emerytalna: 9,76% pracownik + 9,76% płatnik (analogicznie do UoP)
• Rentowa: 1,5% pracownik + 6,5% płatnik
• Zdrowotna: 9% od podstawy (brutto − ZUS pracownika), minimalna 432,54 zł/mies 2026
• Chorobowa: 2,45% — DOBROWOLNA. Brak = brak prawa do L4
• Wypadkowa: BRAK (członek zarządu nie wykonuje pracy fizycznej)
• FP/FGŚP: BRAK (kontrakt menedżerski NIE jest umową o pracę)
KUP zryczałtowane (jedyna ulga kosztowa):
• KUP = 20% × kwota brutto (zryczałtowane, bez konieczności udokumentowania)
• Brak rozliczania kosztów rzeczywistych (jak na działalności gospodarczej)
• Brak amortyzacji, brak odliczeń VAT (kontrakt menedżerski zwolniony z VAT)
• Brak wyższych KUP — 50% dla autorskich UoP NIE kwalifikuje się dla kontraktu menedżerskiego
PIT skala (12% / 32% z kwotą wolną 30 000 zł):
• Podstawa PIT = brutto roczne − ZUS pracownika roczny − KUP roczny
• Dochód do opodatkowania = max(0; podstawa − 30 000 zł kwota wolna)
• Próg pierwszy: do 120 000 zł = stawka 12%
• Próg drugi: nadwyżka ponad 120 000 zł = stawka 32%
Math dla 10 000 zł brutto/mies (kontrolny przykład):
• Brutto roczne: 120 000 zł
• ZUS pracownik: 11,26% × 120 000 = 13 512 zł
• Zdrowotna: 9% × (120 000 − 13 512) = 9 584 zł
• KUP zryczałtowane: 20% × 120 000 = 24 000 zł
• Podstawa PIT: 120 000 − 13 512 − 24 000 = 82 488 zł
• PIT 12% × max(0; 82 488 − 30 000) = 12% × 52 488 = 6 299 zł
• Netto roczne: 120 000 − 13 512 − 9 584 − 6 299 = 90 605 zł
• Netto miesięcznie: ~7 550 zł
NSA II FSK 637/23 z 5 lutego 2026 — B2B prezes WYKLUCZONY:
• Członek zarządu / prezes spółki NIE może rozliczać wynagrodzenia za zarządzanie spółką w ramach JDG/B2B
• Przychody zarządcze = działalność wykonywana osobiście (art. 13 pkt 7/9 PIT)
• Konsekwencja próby B2B: PIT skala od pełnej kwoty + odsetki za zwłokę 10,5%/rok (Ord. podat. art. 56 § 1, M.P. 2026 poz. 269) + sankcje KKS
• WYJĄTEK: usługi WYKRACZAJĄCE poza zarządzanie (specjalistyczne doradztwo) — możliwe B2B po interpretacji KIS
Przykłady
Przykład 1: Kontrakt menedżerski 10 000 zł brutto/mies — pełny breakdown 4 składek
Klucz: 4 składki ZUS breakdown — emerytalna 9,76% + rentowa 1,5% (= 11,26% pracownika) + zdrowotna 9% (od podstawy po ZUS) + chorobowa 2,45% (DOBROWOLNA). KUP 20% zryczałtowane to jedyna ulga kosztowa. PIT skala 12%/32% z kwotą wolną 30 000 zł. Dla 120 000 zł brutto rocznie cała podstawa PIT (82 488 zł) mieści się w pierwszym przedziale (≤ 120 000 zł) → cała opodatkowana 12% (po odjęciu kwoty wolnej). Netto miesięczne ~7 550 zł.
Przykład 2: Kontrakt 25 000 zł brutto/mies — przekroczenie progu PIT 32%
Wyższy próg PIT 32%: dla 300 000 zł brutto rocznie podstawa PIT (206 220 zł) przekracza próg 120 000 zł. Pierwsze 90 000 zł (120k − 30k kwota wolna) opodatkowane 12% = 10 800 zł, nadwyżka 86 220 zł opodatkowana 32% = 27 590 zł. Stopa retencji spada z 75,5% (przy 10k brutto) do 67,9% (przy 25k brutto) — efekt progresywności PIT skala. Dla porównania: identyczna kwota na PIT liniowym (19%) lub ryczałcie (12%/15% IT/doradztwo) byłaby korzystniejsza, ale dostępna TYLKO dla działalności gospodarczej — kontrakt menedżerski jest „działalnością wykonywaną osobiście" i jest WYŁĄCZNIE na PIT skala.
Przykład 3: NSA II FSK 637/23 — prezes próbuje B2B 30 000 zł/mies, organ kwestionuje
⚠️ Konsekwencja próby B2B prezesa: NSA II FSK 637/23 z 5.02.2026 ustanowił linię orzeczniczą — przychody zarządcze są działalnością wykonywaną osobiście (art. 13 pkt 7/9 PIT), nie działalnością gospodarczą. Próba B2B = organ doliczy PIT skala od pełnej kwoty + odsetki ustawowe + potencjalna sankcja KKS. Rekomendacja: kontrakt menedżerski standard dla zarządzania, dodatkowa konsultacja techniczna oddzielnie B2B (jeśli legitime — wykraczająca poza zarządzanie). Indywidualna interpretacja KIS PRZED strukturyzacją daje formalną ochronę.