JDG vs sp. z o.o. vs B2B
Forma prawna decision tree + PIP exposure + koszty roczne.
Porownanie 3 form prawnych - JDG vs sp. z o.o. vs B2B przez sp. z o.o.
zł
Slider 50 000 - 2 000 000 zlIT najczesciej ryczalt 12%
zł
Sprzet, software, podrozeTAK -> sp. z o.o. czesto korzystniejsza
—
Stan na 23 kwietnia 2026 - ZUS 2026 (pelny 1926.76 zl, czlonek zarz. ~1 000 zl) - IP Box 5%
Jak używać kalkulatora
Zakładka «Kalkulator porównawczy»
Wpisz roczny przychód (50 000 - 2 000 000 zł), wybierz branżę (IT/usługi/handel), planowane koszty operacyjne oraz czy zatrudniasz pracowników. Kalkulator pokaże 3 formy: JDG (ryczałt 12% IT + pełny ZUS), sp. z o.o. (CIT 9%/19% + dywidenda 19%), B2B przez sp. z o.o. (CIT + wynagrodzenie z tytułu pełnienia funkcji). Wyświetli netto, % retencji, składki ZUS, podatki i koszty stałe.
Zakładka «Kiedy każda forma się opłaca»
Tabela porównawcza 9 wymiarów (przychód optymalny, księgowość, ochrona majątku, ZUS, forma opodatkowania, zatrudnianie, IP Box, elastyczność, PIP exposure). Decision tree dla 3 form prawnych.
Zakładka «PIP exposure differences»
Porównanie ryzyka PIP test po reformie 11 marca 2026 dla 3 form. JDG single-client = HIGH risk; sp. z o.o. 1-osobowa = ochrona; B2B przez sp. z o.o. = średnie ryzyko (audyty KIS rosną).
Wzory obliczeniowe
JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza, ryczałt 12% IT):
Netto = Przychód − ZUS pełny (1 926,76 × 12) − Zdrowotna min (432,54 × 12) − Ryczałt 12% − Księgowość (200 × 12) − Koszty operacyjne
Sp. z o.o. (CIT + dywidenda):
Dochód firmy = Przychód − Koszty operacyjne − Pełna księgowość (~30k/rok) − Składka członka zarządu (~12k/rok)
CIT = Dochód × 9% (mali, do 2 mln EUR przychodu) lub 19% (więksi)
Dywidenda = (Dochód − CIT) × 19%
Netto = Przychód − Koszty op. − Księgowość − ZUS zarz. − CIT − Dywidenda
B2B przez sp. z o.o. (unikanie pełnego ZUS):
Dochód firmy jak wyżej, plus:
Wynagrodzenie z tytułu pełnienia funkcji (NIE wynagrodzenie pracownicze) opodatkowane PIT skala
PIT skala: kwota wolna 30 000 zł, próg 120 000 zł × 12%, powyżej 32%
Wymaga doradztwa podatkowego (ryzyko KIS)
IP Box 5% (alternatywa):
Dla kwalifikujących dochodów z IT (art. 30ca PIT). Dostępny dla JDG i sp. z o.o.
Wzajemnie wykluczający z 50% KUP - możesz mieć tylko jedno
Netto = Przychód − ZUS pełny (1 926,76 × 12) − Zdrowotna min (432,54 × 12) − Ryczałt 12% − Księgowość (200 × 12) − Koszty operacyjne
Sp. z o.o. (CIT + dywidenda):
Dochód firmy = Przychód − Koszty operacyjne − Pełna księgowość (~30k/rok) − Składka członka zarządu (~12k/rok)
CIT = Dochód × 9% (mali, do 2 mln EUR przychodu) lub 19% (więksi)
Dywidenda = (Dochód − CIT) × 19%
Netto = Przychód − Koszty op. − Księgowość − ZUS zarz. − CIT − Dywidenda
B2B przez sp. z o.o. (unikanie pełnego ZUS):
Dochód firmy jak wyżej, plus:
Wynagrodzenie z tytułu pełnienia funkcji (NIE wynagrodzenie pracownicze) opodatkowane PIT skala
PIT skala: kwota wolna 30 000 zł, próg 120 000 zł × 12%, powyżej 32%
Wymaga doradztwa podatkowego (ryzyko KIS)
IP Box 5% (alternatywa):
Dla kwalifikujących dochodów z IT (art. 30ca PIT). Dostępny dla JDG i sp. z o.o.
Wzajemnie wykluczający z 50% KUP - możesz mieć tylko jedno
Przykłady obliczeń
Przykład 1: Freelancer IT 200 000 zł przychodu rocznie
Roczny przychód200 000 zł
JDG ryczałt 12% IT + preferencyjny ZUS~150 000 zł netto/rok (~75% retencja)
Sp. z o.o. (CIT 9% + dywidenda 19%)~135 000 zł netto/rok
Wymagane koszty stałe sp. z o.o.~30 000 zł/rok księgowość + 12 000 zł ZUS zarz.
WinnerJDG (lower retencja sp. z o.o. przez double taxation + księgowość)
Przykład 2: Konsultant z 3 współpracownikami, 1 500 000 zł przychodu
Roczny przychód1 500 000 zł
Sp. z o.o.ochrona majątku osobistego + employment relations
CIT 9% (do 2 mln EUR przychodu)korzystna stawka
IP Box 5% (jeśli kwalifikujące się)dla działalności IT
WinnerSp. z o.o. + IP Box
Ochrona majątku przy zatrudnianiu jest kluczowa — ryzyko pozwów ze strony pracowników/klientów. Sp. z o.o. ogranicza odpowiedzialność do kapitału zakładowego (5 000 zł od 2009 r.).
Przykład 3: Senior IT 30 000 zł brutto/mies, 1 klient długoterminowy
Roczny przychód360 000 zł
JDG single-clientHIGH PIP risk (test 4-kryteria)
Konsekwencje JDGPIP może przekształcić retroaktywnie - 5-letnia ekspozycja ~295 000 zł
Rekomendacjasp. z o.o. + multi-client diversification
WinnerSp. z o.o. (PIP risk mitigation > JDG simplicity)
Cross-link: /pl/b2b-single-client-ryzyko-zus/ — deep dive PIP risk + 5-year exposure.
Najczęściej zadawane pytania
Przy przychodzie powyżej ~500 000 zł rocznie warto rozważyć sp. z o.o. Powody: (1) Brak ochrony majątku osobistego — w JDG osobisty majątek odpowiada za zobowiązania firmowe. (2) Pełny ZUS 1 926,76 zł/mies = ~23 000 zł/rok niezależnie od dochodu. (3) Przy zatrudnianiu pracowników JDG jest skomplikowane (umowy, BHP, RODO). Sp. z o.o. daje lepszą strukturę dla wzrostu, choć wymaga pełnej księgowości (~30 000 zł/rok).
Pełne koszty roczne sp. z o.o.: księgowość 24 000-36 000 zł (2-3k zł/mies), składka członka zarządu ZUS ~12 000 zł (od 2025 r. obowiązkowa dla wszystkich), opłaty KRS, sprawozdania finansowe ~2 000 zł. Total: ~38 000-50 000 zł rocznie kosztów stałych. Plus CIT 9% (mali, do 2 mln EUR przychodu) lub 19% + dywidenda 19% przy wypłacie. Przy niskim przychodzie (do 500k) JDG bywa korzystniejsze; powyżej 1 mln sp. z o.o. zaczyna wygrywać.
Częściowo. Schemat: zostajesz członkiem zarządu sp. z o.o., wypłacasz wynagrodzenie z tytułu pełnienia funkcji (NIE wynagrodzenie pracownicze) — nie podlega pełnym składkom UoP. Aliści od 2025 r. składka członka zarządu jest obowiązkowa (~1 000 zł/mies), więc nie unikniesz całkowicie ZUS. KIS coraz częściej kwestionuje takie schematy — wymagana jest dokumentacja realnego pełnienia funkcji zarządczych. Bez doradztwa podatkowego ryzyko jest wysokie.
5 000 zł od 2009 roku (wcześniej 50 000 zł). Kapitał zakładowy może być pokryty w pieniądzu lub w aporcie (rzeczowym wkładzie). Notariusz wymaga umowy spółki w formie aktu notarialnego (~1 500-3 000 zł). Wpis do KRS ~600 zł. Przedłużenie procesu ~2-4 tygodnie. Dla małych sp. z o.o. dostępna jest również procedura S24 (online) — szybsza, ale ograniczona forma umowy.
IP Box 5% (art. 30ca ustawy PIT) jest dostępny dla kwalifikujących dochodów z praw własności intelektualnej: programy komputerowe, gry komputerowe, patenty, wzory użytkowe, prawa autorskie. Dostępny dla JDG i sp. z o.o. Warunki: (1) prowadzenie ewidencji IP na osobnym koncie (B+R), (2) udokumentowane prowadzenie prac badawczo-rozwojowych, (3) zachowanie stosunku produkcji w Polsce. Wzajemnie wykluczający z 50% KUP — możesz mieć tylko jedno (kanał albo dla pracowników UoP, albo dla JDG/sp. z o.o.). Przy IT z faktycznym tworzeniem oprogramowania IP Box może obniżyć efektywną stawkę z 12% do 5%.